Приближается 4 квартал 2015 года, а значит, большинство продвинутых предпринимателей скоро приступят к планированию своего следующего финансового периода. Как можно сэкономить на налоговых расходах, о каких рисках не следует забывать, что нужно учесть в своем плане на следующий год, - вопросы весьма емкие и важные для любого бизнеса.
По сложившейся традиции отечественного законодателя, - в новый год идем с новыми правилами!
Поэтому офис «Щетинкин, Манцерев и партнеры» подготовил для Вас краткий обзор пяти изменений, которые имеют массовый характер и будут распространять свое действие на всех предпринимателей.
Данные изменения вступят в силу с 01 января 2016 года.
1.Отложенное налогообложение по займам, предоставленным физическим лицом, претерпело изменения.
Пример: Генеральный директор либо иное лицо может внести в организацию денежные средства в качестве займа. При этом налог (НДФЛ) физическое лицо должно было уплачивать только при возврате займа. Таким образом, возможно было использовать отложенное налогообложение по данной операции.
С 01 января 2016 года НДФЛ по такой сделке надлежит исчислять и уплачивать ежемесячно. При этом обязанность по исчислению и оплате лежит на налоговом агенте, то есть на организации, принявшей заемные средства.
Что делать:
а) Принимать денежные средства от учредителя, доля которого в уставном капитале общества составляет более 50%, - в качестве дополнительного вклада в имущество общества. Данные суммы не учитываются при определении налоговой базы (п.п.11 п.1 ст.251 НК РФ). Так как вклад в имущество общества не влечет за собой изменение размера уставного капитала, данная операция не связана с регистрацией изменений в учредительные документы общества.
Следует учесть, что денежные средства, внесенные таким способом, не подлежат возврату учредителю (либо могут быть возвращены только в виде дивидендов с уплатой соответствующих налогов).
б) Если аналогичная операция является для предприятия часто повторяющейся, то целесообразно зарегистрировать физическое лицо, выдающее заемные средства, в качестве индивидуального предпринимателя и облагать полученный им доход в соответствии с выбранным налоговым режимом.
2. Смена юридического адреса перестанет быть простой 5-дневной операцией.
Речь идет не о юридическом адресе (сегодня можно в качестве такового указать просто город, в котором Вы работаете), а об адресе места нахождения организации, который указывается в ЕГРЮЛ и выписке.
Необходимость смены такого адреса может быть обусловлена различными причинами, начиная от фактического переезда и заканчивая действиями по реструктуризации.
С 01 января 2015 года регистрация смены адреса будет проходить в два этапа: в течение трех дней с момента принятия такого решения общество должно уведомить налоговый орган. В ЕГРЮЛ вносятся соответствующие сведения о принятии данного решения. Следующий этап можно будет начать не ранее 20 дней с момента завершения первого.
В данный период времени налоговый орган осуществляет проверку достоверности представленных сведений о новом адресе, в том числе с помощью изучения документов, получения объяснений от правообладателей помещения, свидетелей, получения дополнительных справок и сведений из государственных реестров, проведения осмотра, вплоть до привлечения специалистов и экспертов.
Если проверка пройдена успешно, то можно приступить ко второму этапу. Если у налогового органа возникают сомнения относительно достоверности представленных документов и сведений, он вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ (о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений).
Также может быть принято решение о приостановке регистрации на срок до одного месяца.
Что делать:
1) Использовать только легальные юридические адреса, права на которые подтверждены соответствующими документами.
2) Возможно использовать в качестве легального юридического адреса место нахождение руководителя (его адрес регистрации), либо одного из учредителей, доля которого в уставном капитале составляет не менее 50%.
3) Планировать изменение адреса места нахождения заблаговременно.
3. При нарушении сроков сдачи отчетности по НДФЛ налоговый орган вправе заблокировать счет.
С 01 января 2016 года при просрочке на 10 дней сроков подачи отчетности по НДФЛ, налоговый орган будет направлять документы о блокировке операций по счету организации. Также предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки.
Что делать:
Во избежание непредвиденных блокировок операций по счету следует внимательно отслеживать соблюдение сроков подачи данной отчетности.
4. Организации, применяющие УСН, могут не включать исходящий НДС в составе своих доходов.
Налоговая база в 2016 году уменьшится для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, на величину исходящего НДС. При этом и входящий НДС не увеличивает расходы.
Зачастую выбор налогового режима делается в пользу общей системы налогообложения исключительно в целях принятия к вычету сумм НДС.
С 01 января 2016 года целесообразно еще раз проанализировать, какой из налоговых режимов наиболее экономичен для Вашего предприятия.
Что делать:
Проанализировать Ваши доходы и выявить долю НДС в структуре поступлений. Посчитать экономический эффект от перехода на УСНО, не забыв при этом о наличии определенных ограничений в возможности перехода на специальный налоговый режим.
5. Налоговые каникулы для определенных категорий налогоплательщиков продолжают действовать.
В 2015 году введена нулевая ставка 0 % по УСНО для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после апреля 2015 года и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной отраслях и сфере бытовых услуг.
В Пензенской области полный перечень льготных категорий налогоплательщиков установлен Законом Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (в ред. От 04.03.2015 №2684-ЗПО).
В дополнение к данной возможности законодателем внесены поправки в Налоговый кодекса РФ, дающие право субъектам РФ принимать законы, уменьшающие ставки по УСНО от 1 до 6 % в зависимости от категории.
Что делать (как этим воспользоваться):
1. Изучить перечень категорий налогоплательщиков, установленный законом субъекта, и, если Ваше предприятие осуществляет предусмотренный им вид деятельности, Вы вправе применять 0 ставку УСНО при соблюдении установленных условий.
2. Отслеживать принятие Вашим субъектом соответствующего закона, устанавливающего пониженные ставки налога для определенных категорий налогоплательщиков.
Надеемся, что данная информация была для Вас доступна, интересна и оказалась Вам полезной.
С пожеланиями роста и успеха,
Офис современных правовых технологий
«Щетинкин, Манцерев и партнеры»
Следующая статья
